POŻYCZKA PRZEZ WSPÓLNIKA

W przypadku pożyczkodawcy udzielającego pożyczki spółce odsetki od pożyczki pozostają dochodami kapitałowymi podlegającymi zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w wysokości 19% i są wliczane do dochodów kapitałowych.

Spółka występuje w roli płatnika podatku i rozlicza się z organem skarbowym, wykazując pobrany podatek na PIT-8AR.

Odsetki płacone wspólnikowi mogą być kosztem podatkowym spółki, ale trzeba pamiętać o limitowaniu wysokości kosztów podatkowych związanych z finansowaniem dłużnym (art.15c ust1 UPDOP)

Brak podatku VAT od pożyczki bo, będzie albo zwolnienie - jeżeli wspólnik -JDG (art.43 ust.1 pkt.38 UVAT), albo poza zakresem opodatkowania VAT - jeżeli wspólnik nie działa w charakterze podatnika w stosunku do tej transakcji.

Przepisy podatkowe wymagają, aby wszystkie umowy i transakcje zawierane z podmiotami powiązanymi były zawierane na warunkach rynkowych.

„Bezpieczne” oprocentowanie to zarówno oprocentowanie minimalne dla pożyczkodawcy, jak i oprocentowanie maksymalne dla pożyczkobiorcy.

Dodatkowo, aby ustalona w ten sposób marża nie została zakwestionowana przez organy podatkowe, umowa musi spełniać następujące warunki:

• pożyczka udzielana jest na okres nie dłuższy niż 5 lat,
• maksymalny poziom zadłużenia wobec wspólników i innych osób powiązanych nie przekracza 20.000.000 zł,
• za udzielenie pożyczki nie powinny być pobierane żadne dodatkowe prowizje i dopłaty.

Istnieją więc dwie możliwości ustalenia oprocentowania pożyczek z partnerem:

1. Zastosowanie oprocentowania w wyniku przeprowadzonej akcji (tzw. „bezpieczna przystań”), tj. stopa + 2%
2. Zastosowanie własnego oprocentowania – wcześniej potwierdzone ofertami bankowymi

Szczegółową kalkulację Ministerstwo Finansów przedstawiło: Kliknij tutaj

• WIBOR 3M – PLN
• LIBOR USD 3M – USD
• EURIBOR 3M – EUR
• LIBOR CHF 3M – CHF
• LIBOR GBP 3M – GBP

Pożyczka od udziałowca jest zwolniona z podatku PCC (art.9 pkt 10 lit.i ustawy o PCC)

PODWYŻSZENIE KAPITAŁU ZAKŁADOWEGO

Zgodnie z art.12 ust.4 pkt.4 UPDOP, do przychodów podatkowych nie zalicza się przychodów otrzymanych na powiększenie kapitału.

Więc, wniesienie wkładu do spółki z o.o. jest neutralnie podatkowo (bez znaczenia czy jest to wkład pieniężny czy niepieniężny (aport)).

W zależności od przedmiotu wkładu, czynność taka może być opodatkowana podatkiem VAT wg stawki podstawowej, obniżonej, zwolnionej lub nie podlegać opodatkowaniu.

Podwyższenie kapitału będzie opodatkowane podatkiem PCC - 0,5% stawki podatku ponieważ podwyższenie kapitału zakładowego wiąże się z koniecznością zmiany umowy spółki.

Obowiązek podatkowy ciąży na spółce i powstaje w momencie podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki z o.o.